KONU: Nakdi Sermaye Artışında Faiz İndirimi: Dördüncü Geçici Vergi Döneminde de Uygulanabiliyor
24 Mayıs 2026 tarihli ve 33263 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 25) ile nakdi sermaye artışı üzerinden hesaplanan faiz indiriminin (KVK 10/1-ı) dördüncü geçici vergilendirme döneminde de uygulanabileceği açıklığa kavuşturulmuştur. Yıl sonu yaklaşırken indirimin hesaplanması ve belgelendirilmesi önem kazanmaktadır.
1. İndirimin özü
Sermaye şirketleri, 1 Temmuz 2015'ten itibaren ticaret siciline tescil edilen ödenmiş veya çıkarılmış sermayelerindeki nakdi sermaye artışları ile yeni kurulan şirketlerde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı üzerinden hesaplanan faizin belirli bir oranını kurum kazancından indirebilir.
| Unsur | Esas |
|---|---|
| Faiz oranı | TCMB'nin indirimden yararlanılan yıl için en son açıkladığı, TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı ortalama faiz oranı |
| İndirim oranı | Genel olarak %50; artışın yurt dışından getirilen nakitle karşılanan kısmı için %75 |
| Süre | Sermayenin fiilen ödendiği ay dahil, yıl sonuna kadar kalan aylar |
| 2025 oranı | %45,34 |
Formül: Nakdi sermaye artışı × faiz oranı × (ay / 12) × indirim oranı
2. Ne değişti?
Faiz oranı yıl sonunda belli olduğundan indirim daha önce yalnızca yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde kullanılabiliyordu. 25 Seri No.lu Tebliğ ile 1 Seri No.lu Tebliğin 10.6.5.1 bölümüne "dördüncü geçici vergilendirme dönemi" ibaresi eklenmiştir. Böylece indirim, dördüncü geçici vergilendirme dönemi ile yıllık beyanname itibarıyla uygulanabilir. İlk üç geçici dönemde uygulanmaz.
3. Dikkat edilecek hususlar
- Kazancın yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen tutar izleyen dönemlere devredilebilir.
- Finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri indirimden yararlanamaz.
- Sermaye artışının nakden ödendiği tarih ve tutar banka kayıtlarıyla belgelenmelidir; tescil tarihi ile ödeme tarihi ayrı izlenmelidir.
- İndirim tutarı 500.000 TL'yi aşarsa (veya kapsamdaki istisna ve indirimlerin toplamı 1.000.000 TL'yi aşarsa) 49 Sıra No.lu Tebliğ uyarınca YMM tasdik raporu gerekir.
4. Varsayımsal örnek
Bir anonim şirket 10.000.000 TL nakdi sermaye artışını yurt içi kaynaklı nakitle Temmuz 2026'da ödemiştir. 2026 için TCMB oranının %40 olarak açıklandığı varsayılmıştır.
| Kalem | Tutar |
|---|---|
| Faiz (10.000.000 × %40 × 6/12) | 2.000.000 TL |
| İndirim tutarı (× %50) | 1.000.000 TL |
| Kurumlar vergisi etkisi (%25) | 250.000 TL |
İndirim tutarı 500.000 TL'yi aştığından YMM tasdik raporu gerekir. Faiz oranı ve rakamlar varsayımsaldır.
5. Yıl sonu kontrol listesi
- 2015 Temmuz sonrası tescil edilen nakdi sermaye artışları ve ödeme tarihleri listelendi mi?
- Yurt dışından getirilen nakitle karşılanan kısım ayrıca belgelendi mi?
- Önceki yıllardan devreden indirim tutarı var mı?
- 2026 oranının açıklanması izleniyor mu?
- Tasdik raporu eşiği aşılıyor mu?
Söz konusu düzenlemeye Resmî Gazete'den ulaşabilirsiniz:
Resmî Gazete, 24 Mayıs 2026, Sayı: 33263 (Kurumlar Vergisi Genel Tebliği Seri No: 25)
Saygılarımızla,
AT Yeminli Mali Müşavirlik
Bu sirkülerde yer alan bilgiler genel bilgilendirme amaçlıdır ve mesleki görüş niteliği taşımaz. Somut durumunuza ilişkin karar vermeden önce resmî metinler esas alınmalı ve bir meslek mensubundan görüş alınmalıdır. AT Yeminli Mali Müşavirlik, bu bilgilerin kullanılmasından doğabilecek zararlardan sorumlu tutulamaz.